少額減価償却資産の特例

この記事は、決算前後にパソコンや什器などの備品を買う予定があり、「いくらまでなら一括で経費にできるか」を知りたい一人社長・法人代表に向けて書いています。 結論から言うと、青色申告をしている中小企業者等であれば、取得価額30万円未満の減価償却資産は買った事業年度に全額を経費(損金)にできます(租税特別措置法第67条の5)。ただし2026年4月1日以降に取得した資産については、この上限が40万円未満に引き上げられていて、まだこの改正を反映していない解説記事も出回っています。この記事では旧基準と新基準を分けて整理します。

「国税庁 少額減価償却資産 30万円未満 青色申告 個人事業主」で調べている方への結論だけ先に書きます。青色申告をしている個人事業主も、法人と同じ取得価額の基準(30万円未満、2026年4月1日以降取得分は40万円未満)を、租税特別措置法第28条の2にもとづいて確定申告で使えます。 ただし手続きは法人の別表十六(七)とは違い、青色申告決算書の「減価償却費の計算」欄への記載で済みます。具体的な記載事項・申告期限・税込み経理と税抜き経理での判定の違いは、「個人事業主が青色申告で30万円未満の特例を使う手続き(2026年)」の見出しにまとめました。

結論:買った年度に全額経費にできる。ただし2026年4月から基準が変わった

正式名称は「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例」です(租税特別措置法第67条の5、国税庁No.5408)。通常、パソコンや什器などの固定資産は耐用年数に応じて数年に分けて減価償却しますが、この特例を使えば、対象となる資産の取得価額を、事業の用に供した事業年度に全額まとめて損金算入できます。なお、青色申告をしている個人事業主にも同じ内容の特例(租税特別措置法第28条の2)があり、この記事で説明する30万円→40万円の基準や年300万円の上限は個人事業主にも共通しますが、以下は法人を前提に整理します。

対象になる取得価額の上限は、2026年3月31日までに取得した資産は30万円未満、2026年4月1日以降に取得した資産は40万円未満です(国税庁No.5408、および令和8年度税制改正)。「30万円未満」という数字はこの制度の通称としてよく使われますが、今すでに40万円未満まで引き上げられている点は後の見出しで詳しく説明します。

比較表:10万円・20万円・30万円(40万円)の壁でどの制度を使うか

減価償却資産の取得価額には3つの「壁」があり、金額帯ごとに使える制度が違います。

一括償却資産と少額減価償却資産の特例は、金額帯が重なる部分(10万円以上20万円未満)があり、どちらを使ってもよい場合があります。両者には次の違いがあるため、単純に「全額を早く経費にできるほうがいい」とは言い切れません。

• 一括償却資産は白色申告でも使えるが、少額減価償却資産の特例は青色申告をしている中小企業者等(法人・個人事業主)に限られる
• 一括償却資産は原則として償却資産税(固定資産税の一種)の申告対象にならないが、少額減価償却資産の特例(即時償却)を受けた資産は対象になる(横浜市の公式解説で確認。ただし一括償却資産でも税務会計上固定資産勘定に資産計上した場合は申告対象になる)
• 一括償却資産は年間の上限額がないが、少額減価償却資産の特例は年300万円が上限

償却資産税の対象になるかどうかは資産の保有数量によっては無視できない差になるため、10万円以上20万円未満の資産をまとめて買う予定がある場合は、あらかじめこの違いを踏まえて選ぶ制度を決めておくとよいでしょう。

対象になる法人の要件

この特例を使えるのは、次の条件をすべて満たす法人です(国税庁No.5408)。

• 青色申告書を提出していること
• 中小企業者等に該当すること(資本金または出資金の額が1億円以下で、大規模法人に発行済株式の2分の1以上を保有されていない等の要件を満たす法人、または農業協同組合等)
• 常時使用する従業員の数が500人以下であること。ただし、資本金または出資金の額が1億円を超える法人、通算法人、保険業法上の相互会社、投資法人、特定目的会社のいずれかに該当する「特定法人」は300人以下に厳格化されます(国税庁No.5408)。2026年4月1日以降に取得する資産については、除外対象となる従業員数が400人超に引き下げられます(次の見出しで説明)。特定法人については、改正後も「常時使用する従業員の数が300人以下」という別枠の基準が維持されています(改正反映後の租税特別措置法施行令39条の28の現行条文に「常時使用する従業員の数が四百人以下の法人」と「常時使用する従業員の数が三百人以下の特定法人」が並記されていることをe-Gov法令検索で確認。2026年9月6日確認)

原則として資本金1億円超の法人はこの特例(租税特別措置法第67条の5)の対象外です(ただし通算法人など一定の要件に該当する「特定法人」は、資本金額にかかわらず従業員数300人以下という別枠の要件で対象になり得ます)。青色申告をしている個人事業主は対象外にはならず、租税特別措置法第28条の2にもとづく同内容の特例を使えます。白色申告の個人事業主や、この特例の要件を満たさない場合は、一括償却資産(20万円未満)か通常の減価償却を使うことになります。

年300万円の上限とその考え方

この特例を使って全額損金算入できる金額には上限があり、適用を受ける事業年度における対象資産の取得価額の合計額が300万円を超える場合、300万円に達するまでの部分しか対象になりません(国税庁No.5408)。事業年度が1年に満たない場合は、300万円を12で割って月数を掛けた金額が上限になります。

例えば、決算前に一人社長がノートパソコン(25万円)と複合機(20万円)と応接セット(28万円)を買った場合、合計73万円は300万円の枠内に収まるため全額を損金算入できます。一方、同じ事業年度中に他の高額な備品もまとめて買い、合計が300万円を超えた場合は、超えた部分は通常の減価償却に回すことになります。

2026年度税制改正で何が変わったか

この記事を書いている2026年9月1日時点で、次の改正がすでに施行されています。

税制改正大綱は例年12月に与党が公表し、翌年の通常国会で法案が成立し4月1日に施行される、というサイクルを繰り返しています。この特例自体は、複数の税理士法人の解説記事によれば平成15年度税制改正で創設され(当初の適用期間は平成15年4月1日から平成18年3月31日まで)、平成18年度税制改正で年300万円の合計限度額が設けられたとされています。ただしこの沿革そのものは国税庁・財務省の一次ページに公式にまとまった記載が見当たらず、直接確認できていません。 次の見直し時期が近づいたら、その時点の国税庁の公式ページと財務省の税制改正の大綱を突き合わせて確認することを勧めます。

手続き:明細書の添付を忘れると使えない

この特例を使うには、確定申告書等に、少額減価償却資産の取得価額に関する明細書(別表十六(七))を添付して申告する必要があります(国税庁No.5408)。会計ソフトで固定資産台帳を作成していても、この明細書を別表として申告書に添付し忘れると特例が適用されない、という実務上の失敗が起こり得ます。決算・申告を税理士に依頼している場合でも、対象資産があることを事前に伝えておくと確実です。

個人事業主が青色申告で30万円未満の特例を使う手続き(2026年)

ここまでの別表十六(七)は法人の書き方です。青色申告をしている個人事業主の場合、書類の名前も提出先も法人とは違うため、ここだけを見て手続きすると迷います。個人事業主の手順は次のとおりです(根拠は租税特別措置法第28条の2、および国税庁「『中小企業者の少額減価償却資産の取得価額の必要経費算入の特例制度』を適用する場合の明細書の添付について」)。

1. 対象の資産(2026年3月31日までの取得は30万円未満、2026年4月1日以降の取得は40万円未満)を事業の用に供した年分の青色申告決算書「減価償却費の計算」欄に、次の3つを記載する。これで明細書そのものの添付は不要になる
   • 少額減価償却資産の取得価額の合計額
   • 少額減価償却資産について租税特別措置法第28条の2を適用する旨
   • 少額減価償却資産の取得価額の明細を別途保管している旨
2. 上記3点を記載した場合でも、いつ・何を・いくらで取得したかの明細そのものは、確定申告書とは別に手元で保管しておく(この保管が、明細書の添付を省略できる条件になっている)
3. 青色申告決算書を添えた確定申告書を、納税地を所轄する税務署に提出する。2026年中に資産を取得した場合は「令和8年分」の確定申告にあたり、申告期限は令和9年(2027年)3月15日(国税庁「暮らしの税情報」令和8年度版の申告期限一覧で確認。年によって土日の関係で数日前後する)
4. 保管した取得価額の明細は、固定資産台帳などの帳簿として原則7年間保存する(青色申告者の帳簿の保存期間。国税庁「記帳や帳簿等保存・青色申告」で確認)

この手順で次に詰まりやすいのが、「30万円未満・40万円未満」を税込みで判定するか、税抜きで判定するかという点です。個人事業主は事業所得等の種類ごとに税抜経理方式・税込経理方式のどちらかを選択でき(国税庁No.6909)、取得価額の判定はその選んだ方式の金額で行います(所得税法施行令第138条。法人の同じ考え方は国税庁No.5403の設例で確認できます)。例えば税込321,750円(消費税率10%として税抜292,500円)のノートパソコンを買った場合、税抜経理方式であれば取得価額は292,500円で30万円未満に収まり特例の対象になりますが、税込経理方式であれば取得価額は321,750円で30万円を超え、特例は使えず通常の減価償却に回ります。消費税の免税事業者は税込経理方式しか選べないため、この判定は常に税込価格で行うことになります。

実体験について、正直に書きます

計算例:40万円未満の資産を何点か買っても300万円以内なら全額経費にできるか

ここまでに出てきた「40万円未満の壁」と「年300万円の上限」だけを使って、実際の金額でどうなるかを計算してみます。使う数字はすべて本記事内ですでに確認した制度の内容だけです(取得価額40万円未満・年300万円の上限・月数按分の考え方、いずれも国税庁No.5408・租税特別措置法第67条の5)。

前提: 青色申告をしている中小企業者等の法人で、事業年度は4月1日から翌年3月31日までの12か月、2026年5月(=2026年4月1日以降)にまとめて備品を購入したケースを仮に置きます。

3点とも取得価額が40万円未満(2026年4月1日以降取得の基準)で、合計91万円は年間の上限300万円の枠内に収まっています。したがって、他に少額減価償却資産の特例を使う資産を追加購入していなければ、この事業年度に91万円全額を損金算入できます。

事業年度が12か月に満たない場合(たとえば設立初年度が7か月しかない場合)は、上限は300万円をそのまま使えるわけではなく、本文の「年300万円の上限とその考え方」で説明したとおり300万円を12で割って月数を掛けた金額になります。7か月の事業年度であれば、上限は300万円÷12×7=175万円です。この場合、上の合計91万円は175万円の枠内なのでやはり全額を損金算入できますが、同じ事業年度内に他の対象資産もあわせて175万円を超えて購入していた場合は、超えた部分が通常の減価償却に回ることになります。

• 前提: 青色申告をしている中小企業者等の法人／事業年度12か月(7か月の設立初年度の例も併記)／2026年5月(2026年4月1日以降)に取得した資産3点、取得価額の合計91万円

次にやること

まず、これから買う予定の備品を金額別に分け、10万円未満・20万円未満・30万円未満(2026年4月以降の取得なら40万円未満)のどの区分に入るかを確認してください。 中小企業者等の少額減価償却資産の特例を使う場合は、その事業年度に他の対象資産と合わせて300万円を超えないかも合わせて確認し、確定申告書に別表十六(七)を添付することを忘れないようにしてください。金額が大きい判断や、自社が中小企業者等の要件(資本金・従業員数)を満たすかどうかの判定に迷う場合は、実行前に顧問税理士に確認することを勧めます。

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※本記事は2026年9月時点の国税庁・財務省の公表情報の調査整理と、筆者個人の状況に基づくものです。税額・制度は法改正で変わることがあるため、実際に対策を実行する前には税理士または管轄の税務署に必ず確認してください。

出典 - 国税庁:No.5408 中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例公式サイト(対象法人の要件・取得価額30万円未満・年300万円上限・「令和8年3月31日まで」の適用期限・別表十六(七)の添付を確認。2026年9月1日確認。このページには2026年9月1日時点で「40万円」「令和8年4月1日」「令和11年3月31日」の記載は無い) - 国税庁:No.5403 少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示公式サイト(取得価額10万円未満の少額の減価償却資産、20万円未満の一括償却資産(3年均等)、根拠法令が法人税法施行令第133条・第133条の2であることを確認。2026年9月1日確認) - 財務省:令和8年度税制改正の大綱(3/9)公式サイト(中小企業者等の少額減価償却資産の特例について、取得価額40万円未満への引き上げ・適用期限3年延長・従業員数400人超の法人を除外する改正内容を確認。2026年9月1日確認) - 国税庁:令和8年度法人税関係法令の改正の概要(PDF)公式サイト(17ページ「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例及び中小企業経営強化税制の見直し」で、取得価額基準の30万円未満から40万円未満への引き上げ・適用期限3年延長・除外対象となる従業員数の500人超から400人超への引き下げ・年300万円の上限が変更されないこと・根拠条文が租税特別措置法第67条の5であることを確認。同資料の略語表(1/25ページ)で、改正法の名称が「所得税法等の一部を改正する法律(令和8年法律第12号)」であることも確認。2026年9月6日確認) - 令和8年度税制改正法(所得税法等の一部を改正する法律・令和8年法律第12号)という名称・号数は、上記の国税庁公式資料で確認しました。この法律が2026年3月31日に成立し、原則2026年4月1日に施行されたという日付については、税務専門紙「税のしるべ」電子版など複数の専門メディアで確認しました。施行日(令和8年4月1日)は国税庁「令和8年度法人税関係法令の改正の概要」本文の「令和8年4月1日(施行日)」の記載で、改正が現に施行済みであることはe-Gov法令検索の租税特別措置法67条の5の現行条文(2026年9月6日時点で「四十万円未満」「令和十一年三月三十一日まで」に改正反映済み)で、それぞれ一次資料により確認しています。一方、成立日(2026年3月31日)そのものの官報・国会資料の原文は、無償で確認できるWeb上の公式資料に見当たりませんでした。 - 少額減価償却資産の特例の法的根拠は、法人については租税特別措置法第67条の5、個人事業主については租税特別措置法第28条の2であることを、国税庁の法令解釈通達ページ(67条の5関係)・国税庁の法令解釈通達ページ(28条の2関係)および税研の法令データベースで確認しました(2026年9月6日確認)。一括償却資産・少額の減価償却資産の法的根拠(法人は法人税法施行令第133条・第133条の2、個人事業主は所得税法施行令第138条・第139条)は国税庁No.5403(上記)および税研の法令データベースで、それぞれ条文番号を確認しました。 - 横浜市:租税特別措置法の特例(即時償却)を受ける減価償却資産の固定資産税(償却資産)における取扱い公式サイト(租税特別措置法の特例(即時償却)を受けた資産は償却資産税の申告対象になること、一括償却資産は原則申告対象から除かれるが固定資産勘定に資産計上した場合は対象になることを確認。2026年9月5日確認) - 対象法人の要件のうち「特定法人」(資本金1億円超、通算法人、保険業法上の相互会社、投資法人、特定目的会社)に該当する場合は従業員数300人以下に厳格化される点は、国税庁No.5408(上記)で確認しました(2026年9月5日確認)。改正後もこの300人基準が維持されていることは、租税特別措置法施行令|e-Gov法令検索第39条の28の現行条文(「常時使用する従業員の数が四百人以下の法人」「常時使用する従業員の数が三百人以下の特定法人」の並記)で確認しました(2026年9月6日確認)。 - この特例が平成15年度税制改正で創設され平成18年度税制改正で年300万円の上限が設けられた沿革は、複数の税理士法人の解説記事で確認しましたが、国税庁・財務省の一次ページには公式にまとまった記載が見当たらず、直接確認には至っていません。 - 国税庁:「中小企業者の少額減価償却資産の取得価額の必要経費算入の特例制度」を適用する場合の明細書の添付について公式サイト(個人事業主が青色申告決算書「減価償却費の計算」欄に記載する3つの事項と、これにより明細書の添付を省略できることを確認。2026年9月23日確認) - 国税庁:No.5403 少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示(Q&A)公式サイト(取得価額が税抜経理方式か税込経理方式かで異なる金額により判定されることを、107,800円(税込)のパソコンの設例で確認。2026年9月23日確認) - 国税庁:No.6909 税抜経理と税込経理の選択適用(個人の場合)公式サイト(個人事業主が事業所得等の種類ごとに税抜経理方式・税込経理方式のいずれかを選択できることを確認。2026年9月23日確認) - 国税庁:記帳や帳簿等保存・青色申告(パンフレット「暮らしの税情報」令和8年度版)公式サイト(青色申告者の帳簿(固定資産台帳を含む)の保存期間が原則7年であることを確認。2026年9月23日確認) - 国税庁:申告と納税(パンフレット「暮らしの税情報」令和8年度版)公式サイト(令和8年分の申告所得税等の申告期限及び納期限が令和9年3月15日(月)であることを確認。2026年9月23日確認)